Kiralanan binek otomobiller için gider yazılabilecek aylık kira bedeli sınırlıdır; sınırı aşan kısım ve bu kısma ait KDV kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olur. Rahat Aktarım'ın Araç Kiralama Giderleri Kuralı, "Araç kiralama" veya "Oto Kirası" ifadeli gelen fatura satırlarını girdiğiniz limitlere göre izin verilen hesaba ve KKEG hesabına böler. Limitler ve hesaplar sizin seçiminizdir.
Mevzuat limiti nasıl koyuyor?
Gelir Vergisi Kanunu md. 40/1-(5) uyarınca, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması ya da çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin belirli bir tutara kadarlık kısmı gider yazılabilir. Tutar her yıl yeniden değerleme oranında artırılır: GİB'in 2025 rehberinde 37.000 TL, 2026 vergi rehberlerinde 46.000 TL olarak yer alır. Gider yazılabilecek tutar KDV hariç bedeldir.
Aşan kısım ticari kazançta KKEG'dir. Ayrıca KDV Kanunu md. 30/d uyarınca kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderlere ait KDV indirilemediğinden, aşan kira bedeline isabet eden KDV de ayrıca gider yazılmaz ve hesaplanan KDV'den düşülemez. Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı binek otomobil rehberi ve ticari kazanç vergi rehberi.
Örnek hesaplama
Aylık 50.000 TL + yüzde 20 KDV (10.000 TL) = 60.000 TL kira faturası, tek araç için (rakamlar anlatım amaçlıdır):
| Kalem | Tutar | Hesap |
|---|---|---|
| Gider yazılabilen kira (limit) | 46.000 TL | İzin verilen gider hesabı (örneğin 770) |
| Limiti aşan matrah | 4.000 TL | KKEG hesabı (örneğin 689) |
| İndirilebilir KDV (46.000 x %20) | 9.200 TL | 191 İndirilecek KDV |
| İndirilemeyen KDV (4.000 x %20) | 800 TL | KKEG hesabı (örneğin 689) |
| Satıcıya borç | 60.000 TL | 320 Satıcılar (alacak) |
Toplam borç 46.000 + 4.000 + 9.200 + 800 = 60.000 TL'dir ve satıcı alacağına eşittir. GİB'in aynı mantıkla verdiği örnekte (2025 limitiyle) de KKEG, aşan matrah ve aşan KDV'nin toplamıdır.
Kural ürün içinde nasıl kurulur?
- Fatura kuralı ayarlarındaki hazır kurallardan Araç Kiralama Giderleri Kuralı'nı seçin; kural, gelen faturalarda satır adı "Araç kiralama" veya "Oto Kirası" içeren matrah ve KDV satırlarını yakalar.
- İzin verilen matrah (örn. 770), KKEG matrah (örn. 689), izin verilen KDV (örn. 191) ve KKEG KDV hesaplarını hesap planınızdan seçin.
- Matrah limitini ve KDV limitini girin. Varsayılanlar 46.000 ve 9.200 TL'dir; 9.200, yüzde 20 KDV ile 46.000 TL'nin KDV'sidir. Kiralama bedeli farklı KDV oranıyla geliyorsa KDV limitini buna göre düzeltin.
- İlk fişte tutar dağılımını kontrol edin.
Günlük veya çok aylık kiralarda ne değişir?
GİB rehberi, binek otomobillerin günlük kiralanmasında aylık azami tutarın kiralamanın yapıldığı ayın gün sayısına bölünerek günlük limit olarak uygulanacağını belirtir. Peşin ödenen çok aylık veya çok yıllık kiralarda ise her takvim yılına isabet eden aylık kira, o yıl için belirlenen tutarla karşılaştırılır. Ürün kuralı bu dönemsel dağılımı yapmaz; satır tutarını doğrudan tek limitle kıyaslar. Bu nedenle günlük kira, peşin yıllık kira veya birden fazla araç içeren faturalarda kuralı kullanmak yerine tutarları önce araç ve döneme göre hesaplayıp fişi düzenleyin.
Hangi mükellefler limitin dışında kalır?
GİB rehberine göre faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması ya da çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları araçlar kısıtlamanın dışındadır. Yani araç kiralama firmasının filosu için bu kuralı uygulamamalısınız. Serbest meslek kazancında ise KKEG düzenlemesi bulunmadığından limit aşan kısım yalnızca gider yazılamaz; ticari kazançtaki gibi KKEG hesabına yönlendirilmez. Mükellefin gelir türünü bilmeden kuralı toplu çalıştırmayın.
Kuralın sınırları
- Kural, her satırı sabit limitle karşılaştırır. Limit araç başına ve ay başınadır; bir fatura birden fazla araç veya ayı kapsıyorsa tutarlar yanlış bölünür.
- Satır adında kiralama ifadesi yoksa kural çalışmaz; farklı yazımlar için kuralı gözden geçirin.
- Faaliyeti araç kiralama veya işletme olan işletmeler ile finansal kiralama gibi farklı senaryolar mali müşavir değerlendirmesi gerektirir.
Bu içerik bilgilendirme amaçlıdır; uygulamada mali müşavir değerlendirmesi esastır. Binek araç yakıt giderleri için akaryakıt giderleri kuralı, kural mantığı için fatura aktarım programı sayfası kullanışlıdır.